SOX—SHAKING of X

作為薩班斯-奧克斯利（SOX）法案強(qiáng)制執(zhí)行前的最后一次，2006年第二季的財(cái)報(bào)變得格外引人注目。一方面，對于美國本土的大公司來說這是他們演習(xí)的最后一次機(jī)會，另一方面，對于中小美國企業(yè)和那些在美上市的境外企業(yè)本次財(cái)報(bào)是他們抹平以前一切問題的最后機(jī)會。
財(cái)報(bào)為華爾街（ST  WALL’S）筑墻 
作為二戰(zhàn)后美國政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最大最快的動(dòng)作，SOX法案如同“擺脫911陰影”一樣重建著美國經(jīng)濟(jì)的信心。最早的安然和環(huán)球電訊的財(cái)政丑聞給了自以為健全的美國股市財(cái)務(wù)制度一記響亮的耳光，特別是已經(jīng)納入道瓊斯的美國最大能源公司安然轟然倒塌動(dòng)搖了美國財(cái)務(wù)報(bào)表的信任根基，甚至讓人們開始對號稱“指引全球經(jīng)濟(jì)風(fēng)向標(biāo)”的道瓊斯指數(shù)產(chǎn)生質(zhì)疑。本以為只是偶然的這次丑聞卻成文真正的導(dǎo)火索，如果說安然、環(huán)球電訊等公司丑聞令美國社會震驚，那么世界通信赤裸裸的假賬令美國社會憤怒。一時(shí)間，幾乎整個(gè)華爾街彌漫的是一種曖昧的死寂，財(cái)報(bào)真的成了為華爾街（ST  WALL’S）筑起一道看不透的墻。 

其實(shí)，SOX法案的解決辦法很老套，操作方式?jīng)]什么創(chuàng)新類似我們以前的連坐制度，但從實(shí)際上是整個(gè)財(cái)經(jīng)行業(yè)的劃時(shí)代改革。從股票市場誕生以來，SOX法案可以說改變了整個(gè)財(cái)經(jīng)界的思維方式。其中最重要的一個(gè)就是對會計(jì)審計(jì)制度的改革。曾經(jīng)的會計(jì)審計(jì)可以說是完全獨(dú)立的，雖然幾個(gè)丑聞并不能完全歸咎于會計(jì)的職業(yè)道德，但畢竟都存在會計(jì)審計(jì)階段的失職。因此，再去討論對會計(jì)審計(jì)制度實(shí)行市場競爭抑或政府監(jiān)管已經(jīng)沒有太大意義。

國家壟斷資本主義對國家機(jī)器的一次修補(bǔ)
對會計(jì)審計(jì)制度加以適度的政府監(jiān)管和增加法律追訴責(zé)任是國家壟斷資本主義對國家機(jī)器的又一次修補(bǔ)。

馬克思已經(jīng)把資本主義的自由競爭的利弊分析得很透徹，純粹的市場競爭造成的災(zāi)難已經(jīng)折磨了資本主義國家機(jī)器上百年了。應(yīng)該說二戰(zhàn)后資本主義的高速發(fā)展很大程度依賴的是國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，會計(jì)審計(jì)行業(yè)作為少有的依然保持自由市場競爭的領(lǐng)域出現(xiàn)問題再說難免。因此，加大對會計(jì)審計(jì)制度的監(jiān)管和追訴法律責(zé)任是規(guī)范注冊會計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)的有力舉措。與此同時(shí)，對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的監(jiān)管以及法律追訴和嚴(yán)厲的懲罰措施都是對股票市場這個(gè)幾乎成為國民經(jīng)濟(jì)代名詞的領(lǐng)域的一次重大修補(bǔ)。

對于該法案，還有一個(gè)重大的缺陷，就是對投資銀行的追訴沒有寫進(jìn)去。不知是投資銀行對政府影響過大還是其他的原因，對這些丑聞最應(yīng)該負(fù)責(zé)的投資銀行竟然可以高枕無憂，真的是個(gè)奇跡也是個(gè)隱患。畢竟，沒有投資銀行的支持，至少不會出現(xiàn)那么多不該貸出的債務(wù)，也就不會出現(xiàn)如此大規(guī)模的財(cái)務(wù)虧空。沒有解決導(dǎo)火索的問題，必將為下一次事故埋下伏筆，也需要對國家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)再次大修。

我們的反思 
1700，如果你最近一直在炒股的話，對這個(gè)數(shù)字你一定非常敏感。最近的股市跌宕起伏又是否讓你整日寢食難安？你又是否在套牢和解套中穿梭？是否在紅男綠女的紛繁更替中迷離？已經(jīng)近乎完美的美國股市尚且如此，更何況還不滿及笄的中國股市。如此透明的美國股市如此，更何況一團(tuán)迷霧的我們。 

我問過許多混跡于國內(nèi)股市的朋友，竟然沒有一個(gè)人仔細(xì)閱讀過自己手上持有股票公司的財(cái)報(bào)，還美其名曰：“根本不需要”，我是一個(gè)股市白癡，但我還知道點(diǎn)財(cái)報(bào)的重要意義。一個(gè)大量股民可以不在乎財(cái)報(bào)的股市是什么一種狀況？只有兩個(gè)可能，一在于股市動(dòng)蕩的影響因素，二在于財(cái)報(bào)在股民中的公信力！ 

SOX法案的出臺影響的不僅僅是那些意圖花美國股民錢的中國公司，雖然他們受到的影響是最大的，因?yàn)樗麄儽仨氂矛F(xiàn)有的并不健全的財(cái)務(wù)政策強(qiáng)行適應(yīng)美國人的法律，這無疑增加大量的管理成本。對于所有的上市公司都應(yīng)該用SOX法案的要求去規(guī)范自己的財(cái)務(wù)制度。畢竟曾經(jīng)的財(cái)務(wù)混亂之治肯定會過去，未來的股市只會更透明更公開更理性。
 
出來混的遲早要還的，混亂終將過去，黎明總會到來。及時(shí)用最嚴(yán)格的要求規(guī)范自己的財(cái)務(wù)制度，這是所有上市公司走上健康發(fā)展的必然之路。正如無間道中劉警官走出電梯的那一刻可以驕傲地宣稱：“我是警察！”一樣理直氣壯！